2020中级经济师-经济基础-学习笔记-66、第30章:会计报表-第三节:利润表至第五节:会计报表附注

第三节、利润表

【本节知识点】

  1. 利润表的含义及作用
  2. 利润表的格式和内容

【本节内容】

【知识点】利润表的含义及作用

1.利润表的含义

利润表反映企业在一定会计期间经营成果的报表。依据权责发生制和配比原则的要求,以“收入-费用=利润”的会计等式为基础。是一张动态的会计报表。
2.利润表的作用

为报表使用者提供企业盈利能力方面的信息

(1)了解企业利润的形成情况,分析考核企业经营目标及利润指标的完成情况,分析企业利润增减变动情况及原因

(2)评价企业的经济效益、盈利能力,评价或考核企业经营管理者的经营业绩和能力。

【例题:2012年多选】企业利润表的作用在于( )。

A.提供企业盈利能力方面的信息

B.提供企业所拥有或控制的经济资源及其分布和构成情况的信息

C.提供企业财务状况、偿债能力和支付能力的信息

D.反映企业在一定会计期间的经营结果

E.反映企业在一定会计期间内现金的流动情况

【答案】 AD 【解析】通过本题掌握资产负债表及利润表的作用。

【知识点】利润表的格式、内容及编制方法

1.基本格式:单步和多步,我国采用多步式。
(1)
单步式:将本期发生的所有收入汇集在一起,将所有的成本费用汇集在一起,然后将收入合计减去成本费用合计,计算出本期净利润。
(2)多步式:将利润表内容作多项分类,比单步式利润表能提供更丰富的有关企业盈利能力的信息,便于对企业生产经营情况进行分析,有利于不同企业之间的比较。

2.利润表内容:多步式利润表分为正表和补充资料两大部分。

【例题:2016年单选题】下列会计项目中,对利润表中营业利润具有影响的是 ( )。

A.营业外收入

B.营业外支出

C.所得税

D.财务费用

【答案】 D 【解析】通过本题掌握影响营业利润的因素,用排除法选择。

【例题:2015年单选题】假设某企业2014年实现营业收入8200万元,发生营业成本4400万元,缴纳营业税金及附加451万元,发生营业费用1200万元、管理费用850万元、财务费用200万元;取得投资收益100万元、营业外收入200万元;发生营业外支出40万元。则该企业2014年的营业利润是()万元。

A.1299

B.1099

C.1399

D.1359

【答案】B【解析】本题采用排除法计算。投资收益、营业外收入、营业外支出均不影响营业利润。营业利润=8200-4400-451-1200-850-200=1099元

3.利润表的编制方法

一般设有“本月数”和“本年累计数”两栏。表中“本月数”栏反映各项目的本月实际发生数;表中“本年累计数”栏反映各项目自年初起至本月末止的累计实际发生数,在编制报表时,应根据有关损益类科目的本期累计发生额计算填列。

第四节、 现金流量表

【本节知识点】

1、现金流量表的概念

2、现金流量表的格式

3、现金流量表的项目

【本节内容精讲】

【知识点】现金流量表的概念和作用
1.概念:

现金流量表是反映企业在一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出的报表。

2.现金、现金等价物及现金流量

现金 包括企业的库存现金、可随时支付的存款及其他货币资金(外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等)。
现金等价物 企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。通常包括3个月内到期的债券投资等。
现金流量 1.现金流量是指一定会计期间企业现金和现金等价物流入和流出的数量。

2.影响现金流量的因素

包括企业的经营活动、投资活动和筹资活动等日常经营业务。

①经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项,包括销售商品或提供劳务、购买商品或接受劳务、收到返还的税费、经营性租赁、支付工资、支付广告费用、交纳各项税款等。

②投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动,包括取得和收回投资、购建和处置固定资产、购买和处置无形资产等。

③筹资活动是指企业资本及债务规模和构成发生变化的活动,包括发行股票或接受投入资本、分派现金股利、取得和偿还银行借款、发行和偿还公司债券等。

【例题:2016年多选题】下列企业经济活动产生的现金变动中,属于“投资活动产生的现金流量”的有()。

A.收回投资收到现金

B.销售商品收到现金

C.处置固定资产收到现金

D.支付职工工资付出现金

E.取得银行借款收到现金

【答案】AC【解析】固定资产及无形资产的取得和处置属于投资活动;收回投资收到的现金属于投资活动。本题中销售商品收到现金、支付职工工资付出现金属于经营活动。而取得银行借款收到现金属于筹资活动。

3.不影响现金流量的因素

①若企业发生的经济业务只涉及现金各项目之间的变动或只涉及非现金项目之间的变动,则不会影响现金流量;如:从银行提取现金或将现金存入银行;以固定资产清偿债务、用原材料或固定资产对外投资等业务。

②只有发生的经济业务涉及现金各项目和非现金各项目之间的变动时,才会影响现金流量。如用现金购买材料、用现金对外投资、收回长期债券投资等。

【例题:2013年单选题】下列经济业务中,会导致企业现金流量表中现金流量发生变化的是( )。

A.将现金存入银行

B.以存货清偿债务

C.以固定资产对外投资

D.收到商业银行贷款

【答案】D【解析】若企业发生的经济业务只涉及现金各项目之间的变动或只涉及非现金项目之间的变动,则不会影响现金流量;

【知识点】现金流量表格式

我国企业现金流量表,属于年度报表,由报表正表和补充资料两部分组成,

1.正表采用报告式,分为经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量,最后汇总反映企业现金及现金等价物的净增加额。

2.补充资料包括:
(1)将净利润调节为经营活动的现金流量(即按间接法编制经营活动现金流量);
(2)不涉及现金收支的投资和筹资活动;
(3)现金及现金等价物净增加情况。

【知识点】现金流量表的项目

一.现金流量表正表

一.经营活动产生的现金流量 经营活动产生的现金流量的编制方法

(1)、直接法:通过现金收入和支出的主要类别反映企业经营活动的现金流量;以利润表的营业收入为起点,调整与经营活动有关项目的增减变动,然后计算出经营活动现金流量。
(2)、间接法:本期净利润为起算点,调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及应收应付等项目的增减变动,据此计算并列示经营活动的现金流量。

【提示】我国企业按直接法编制现金流量正表,按间接法编制补充资料。正表中按照直接法反映的经营活动现金流量和在补充资料中按间接法计算调整的经营现金流量应相等。

【例题:2011年单选题】我国企业现金流量表编制的方法是( )。

A.采用间接法编制现金流量表正表,在补充资料中提供按直接法将净利润调节为经营活动现金流量的信息

B.采用直接法编制现金流量表正表,在补充资料中提供按间接法将净利润调节为经营活动现金流量的信息

C.采用直接法编制现金流量表正表,在补充资料中提供按直接法将净利润调节为经营活动现金流量的信息

D.采用间接法编制现金流量表正表,在补充资料中提供按间接法将净利润调节为经营活动现金流量的信息

【答案】B

【解析】直接法编正表;间接法编补充资料。

①.“销售商品、提供劳务收到的现金”项目,反映企业本期销售商品、提供劳务收到的现金,以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金和本期预收的款项,减去本期销售本期退回商品和前期销售本期退回商品支付的现金。

②收到的税费返还

③收到的其他与经营活动有关的现金

④购买商品、接受劳务支付的现金

“支付给职工以及为职工支付的现金”

“支付的各项税费”

“支付的其他与经营活动有关的现金”项目,如罚款支出、支付的差旅费、业务招待费用支出、支付的保险费等,其他现金流出如价值较大的,应单列项目反映。

【例题:2008年单选题】某企业本期取得商品销售收入为2800000元,应收票据本期收回210000元,应收账款本期收回600000元,均以银行存款收讫。另外,当期因商品质量问题发生退货价款30000元,贷款已通过银行转账支付。根据上述资料,现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”为( )元。

A.3580000

B.3560000

C.2980000

D.2770000

【答案】A【解析】销售商品、提供劳务收到的现金=本期销售商品收到的现金2800000+前期销售商品本期收到的应收票据210000+前期销售商品本期收到的应收账款600000-本期销售本期退回商品支付的现金30000=3580000元

二、投资活动产生的现金流量

①收回投资所收到的现金

②取得投资收益所收到的现金

③处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额

④收到的其他与投资活动有关的现金

⑤购置固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金

⑥投资支付的现金

⑦支付的其他与投资活动有关的现金

三、筹资活动产生的现金流量

①吸收投资收到的现金

②取得借款收到的现金

③收到的其他与筹资活动有关的现金

④偿还债务支付的现金

⑤分配股利、利润或偿付利息支付的现金

⑥支付的其他与筹资活动有关的现金

四、汇率变动对现金的影响 现金及现金等价物净增加额

=经营活动产生的现金流量净额+投资活动产生的现金流量净额+筹资活动产生的现金流量净额+汇率变动对现金的影响额

五、现金及现金等价物净增加额

【例题:2015年单选题】下列企业经济业务产生的现金变动中,属于经营活动产生的现金流量的是()

A.销售商品收到现金

B.处置固定资产收到现金

C.取得投资收益收到现金

D.向银行借款收到现金

【答案】A【解析】销售商品收到的现金属于经营活动的现金流量。处置固定资产收到的现金属于投资活动;取得投资收益收到的现金属于投资活动;向银行收到现金属于筹资活动的现金。

二.现金流量表补充资料

(1)将净利润调节为经营活动的现金流量。以净利润为基础,采用间接法需要加以调整的项目可以分为四类:

①没有实际支付现金的费用②没有实际收到现金的收益:

③不属于经营活动的损益④经营性应收应付项目的增减变动

(2)不涉及现金收支的投资和筹资活动包括:债务转为资本、一年内到期的可转换企业债券、融资租入固定资产

(3)现金流量净增加额

现金及现金等价物净增加额=(现金期末余额-现金的期初余额)+(现金等价物的期末余额-现金等价物的期初余额)

【提示】补充资料中“现金及现金等价物净增加额"与现金流量表正表中的“现金及现金等价物净增加额”项目的金额应当相等。

【例题:2007年多选题】编制现金流量表时,为了将净利润调节为经营活动的现金流量,需要以净利润为基础,采用间接法加以调整的项目有(  )。

A.没有实际支付现金的费用

B.没有实际收到现金的收益

C.不属于经营活动的损益

D.经营性应收应付项目的增减变动

E.不涉及现金的投资活动

【答案】ABCD【解析】以净利润为基础,采用间接法需要加以调整的项目可以分为四类:

(1)没有实际支付现金的费用:

(2)没有实际收到现金的收益:

(3)不属于经营活动的损益

(4)经营性应收应付项目的增减变动

第五节、会计报表附注

【知识点】会计报表附注的概念及作用
会计报表附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料,以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。

增进会计信息的可理解性,突出会计信息的重要性,提高会计信息的可比性,而且还可以反映作为整个会计报表组成部分的非数量信息以及其他比报表本身更为详细的信息。

【知识点】会计报表附注的内容

1.财务报表的编制基础;

2.遵循《企业会计准则》的声明

3.重要会计政策的说明

4.重要会计估计的说明

5.会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明

6.资产负债表日后、财务报告批准报出日前提议或宣布发放的股利总额和每股股利总额

7.在与财务报表一起公布的其他信息未作披露,企业还应在附注中披露企业的基本情况。

【第29章会计报表的主要考点总结】

1、会计报表的含义、组成

2、资产负债表的含义、作用、格式和内容及编制方法

3、利润表的含义、作用、格式和内容

4、现金流量表的含义和内容

5、会计报表附注的含义

 

冰煷

日积跬步,终至千里。

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